Инфокомпас № 4/2012 апрель
 | |||
| ИНФОКОМПАС издание для руководителей, специалистов финансовых, бухгалтерских служб | |||
Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций. Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 4/2012 апрель
Для тех читателей, кто еще не приобрел книги! Смотрите уточненное объявление в конце номера. ПравоПрименение (динамика проблем, в зеркале арбитражных споров) Премии приравняли к скидкам. Высший арбитражный суд принял знаковое решение. Оно может сильно повлиять на условия реализации товаров через крупные торговые сети. Суть дела такова. Поставщики товаров по условия договора поставки помимо скидки поставляемый товар обязаны были уплачивать магазину торговой сети премии. За присутствие товара в магазине и прогрессивная стимулирующая премия за объем реализации товаров поставщика магазином сети. Сумма премий не включалась магазином торговой сети в налогооблагаемую базу по НДС. Налоговая инспекция квалифицировала полученные магазином премии как оплату за оказанные магазином поставщику услуги. Признавая квалификацию налоговой инспекцией полученных магазином премий ошибочной, ВАС РФ указал следующее. Выплата поставщиками премии вследствие выполнения условий договора поставки является мерой, направленной на стимулирование магазина в приобретении и дальнейшей продажи как можно большего количества поставляемых товаров. Вследствие чего премии непосредственно связаны с поставками товаров, поэтому они являются формой торговых скидок, влияющих на налоговую базу по НДС. Таким образом, выплаченные поставщиками магазину на основании исполненных условий договора поставки премии уменьшают стоимость поставляемых товаров, что влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщиков и сумм налоговых вычетов по НДС у магазина. Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11637/11 Действия инспекции упорядочили по стадиям. Налоговое законодательство предусматривает право налоговой инспекции взыскать суммы недоимок во внесудебном порядке. Однако при таком взыскании требуется соблюдении установленных стадий взыскания. Выполнение всех определенных действий предписываемых на определенной стадии взыскания является необходимым условием для реализации прав предусмотренных последующей стадией взыскания. Поэтому вынесение налоговой инспекцией решения о взыскании недоимок за счет имущества налогоплательщика минуя стадию взыскания за счет денежных средств налогоплательщика является незаконным. Постановление Президиума ВАС РФ 29.11.2011г. №7551/11. Справка бессильна, потому что субъективна. Налоговая инспекция обязана по требованию налогоплательщика представить справку о состоянии расчетов с бюджетом. Указанная справка по своей сути является выпиской из карточки налогоплательщика, на которой сотрудники инспекции, более или менее аккуратно, отражают сведения из налоговых деклараций и платежных поручений. При этом она не может служить достаточным доказательством для обоснования определенных обстоятельств. Так для подтверждения наличия переплаты по конкретному налогу в бюджет, справка служит лишь косвенным подтверждением наличия переплаты. Для доказательства излишней уплаты налога следует предъявить налоговую декларацию и платежные поручения. Постановление ФАС МО от 16.01.2012г.. №А40-14822/2011 Вторично, но не повторно. Налоговым кодексом установлен запрет на проведение повторной налоговой проверки налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период. При этом налоговая проверка может проходить в двух формах. Камеральная проверка и выездная проверка. Проводимая выездная налоговая проверка после камеральной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не является повторной налоговой проверкой. Определение КС РФ от 25.01.2012г. №172-О-О. В комиссионере признали недоимщика. Общество являлось по договору комиссионером. Исчисляло и уплачивало налоги со своего очень небольшого комиссионного вознаграждения. Налоговой инспекции удалось в суде доказать следующие обстоятельства. Комиссионер и организации комитенты были взаимозависимыми лицами. Организации комитенты, получая выручку от реализации товаров через комиссионера не исполняли, своих налоговых обязанностей. Опираясь на эти обстоятельства, налоговая инспекция квалифицировала денежные средства, поступавшие на расчетный счет комиссионера в качестве налоговой базы по налогам. При этом налоговая обязанность по исчислению и уплате налогов с полученной выручки была возложена налоговой инспекцией на общество комиссионера. Арбитражный суд согласился с доводами налоговой инспекцией. Определение ВАС РФ от 26.12.2011г.. №ВАС-16884/11 Отсутствие предмета договора не порождает доходов. Налоговая инспекция сумела доказать в суде, что налогоплательщик необоснованно уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на величину затрат по приобретению оборудования вследствие отсутствия достоверных первичных документов. Руководитель организации продавшей оборудование отказался от своего участия в экономической деятельности организации. Суд усомнился в реальности приобретения оборудования. Однако представители налогоплательщика смогли убедить суд в том, что доход, полученный от сдачи в аренду «приобретенного оборудования», также подлежит исключению из налоговой базы. Вопрос о квалификации полученных денег судом не рассматривался. Постановление ФАС МО от 29.12.2012г. №А40-29419/2011 Печати сильнее слова. Строительная организация имела реальные ресурсы для выполнения обязательства по строительству объекта. Но на ее беду при проведении мероприятий налогового контроля в конторе строительной организации налоговая инспекция обнаружила печати фирм контрагентов, первичные документы от которых были учтены при определении налоговой базы и исчислении налоговой обязанности. В дальнейшем ни заключение эксперта, ни показания руководителей фирм контрагентов не смогли поколебать убеждение суда в том, что строительная организация получила необоснованную налоговую выгоду. Постановление ФАС ЦО от 9.12.2012г. №А14-18344/2009 Суд встал на сторону налогоплательщика, но очень явно. Налогоплательщик представил на последнее судебное заседание спорные счета-фактуры. Наличие уважительных причин отсутствия спорных счетов-фактур у налоговой инспекции в момент принятия решения налогоплательщик не обосновал. Арбитражный суд, принимая решение в пользу налогоплательщика, мотивировал его следующим образом. Отсутствие счетов-фактур у налоговой инспекции в момент принятия решения не является исключительным и достаточным доказательством для увеличения налоговой обязанности налогоплательщика на сумму налоговых вычетов, произведенную по спорным счетам-фактурам. Постановление ФАС СКО от 29.11.2012г. №А53-4707/2011. Из анализа обязанность не исчислить. Налоговый орган допустил неправильное исчисление налогоплательщиком налога на прибыль. Вывод был сделан исключительно из анализа бухгалтерской отчетности налогоплательщика и вторичных регистров бухгалтерского учета. Указанный метод определения налоговой обязанности не нашел поддержки у арбитражных судов. Исчисление налоговой обязанности должно подтверждаться исключительно допустимыми доказательствами - первичными учетными документами. Постановление ФАС ДО от 23.12.2012г. №А24-1995/2011. Длинный язык увеличивает налоговую обязанность. На основании только свидетельских показаний о величине реального дохода, полученного у работодателя, нельзя, по мнению суда, привлечь организацию работодателя к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента. Но эти показания достаточны для исчисления налога на доходы физических лиц и взыскания его со «свидетелей» - болтунов. Постановление ФАС МО от 18.01.2012г. №А40-71623/2011 Позже знакомить нельзя. Решение налогового органа было отменено арбитражным судом по следующему основанию. Налоговый орган не обеспечил защиту прав организации налогоплательщика на всех стадиях принятия решения вследствие ознакомления налогоплательщика с результатами почерковедческой экспертизы. Ознакомление состоялось только после принятия оспариваемого решения. Постановление ФАС ВВО от 8.12.2011г. №А43-27805/2011. Ненормативное регулирование (в письмах и разъяснениях) Общие вопросы налогообложения Кто проверит «перебежчика»? Компания подала уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению и переехала по новому месту регистрации. Выбор инспекции, которая будет проверять компанию, подавшую уточненную декларацию, зависит от того, проверялся ли ранее налог и период, по которому организация уточнила свои налоговые обязательства. Если же налог и налоговый период, за который представлена «уточненка», ранее в ходе выездной проверки не проверялись, то в этом случае выездная проверка будет проведена инспекцией по новому месту учета налогоплательщика. Письмо ФНС РФ от 06.03.12 № АС-4-2/3639. Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при осуществлении организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности. Это касается также и многоквартирных домов, объектов, относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления кредита. Либо, если такая передача предусмотрена, то описаны все ее условия, разъяснило финансовое ведомство. Письмо Минфина РФ от 12.03.12 № 03-02-07/1-58 Обособленное подразделение и разъездной характер работ Сотрудники организации в соответствии с трудовыми договорами оформлены на работу в г. Москве и имеют разъездной характер работ. В других городах РФ срок их деятельности может превышать 30 дней. При осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, не возникает основания для постановки организации на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности. Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Письмо Минфина РФ от 01.03.12 № 03-02-07/1-50 Наблюдение за консолидированными группами Утвержден состав информационного ресурса "Учет консолидированных групп", даны методические рекомендации по ведению. Ресурс создается для более эффективного налогового администрирования участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). В ресурс включаются сведения о созданных КГН, а также об их участниках. Данные вносятся на основании документов, представляемых ответственными участниками КГН для их регистрации, и информации от налоговых инспекций по месту их учета. Ресурс функционирует на местном и федеральном уровнях. Приказ ФНС РФ от 14.03.12 № ММВ-7-2/160@ Реорганизация компании – участника консолидированной группы К участнику консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) присоединяется организация, не входящая в данную КГН. При этом не происходит изменения условий договора о создании КГН. Необходимости заключения соглашения участников КГН об изменении договора о создании КГН и представления данного соглашения в налоговый орган для регистрации в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 25.4 НК РФ, не возникает. Письмо Минфина РФ от 22.03.12 № 03-03-06/2/27 Когда возможна выемка документов Налоговики могу изъять документы без согласия компании, если у них есть основания полагать, что бумаги могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Однако для этого проверяющий должен составить мотивированное постановление, в котором будут указаны конкретные документы. К примеру, инспекторы вправе провести выемку документов, если организация в ходе проверки не даст ознакомиться им с подлинниками документов, откажется предоставить надлежащим образом заверенные копии запрашиваемых документов или предоставит их не в полном объеме. Письмо ФНС РФ от 11.03.12 № АС-4-2/4018 НДС Вычет НДС тоже нормируется Компания предъявила вычет НДС по рекламным расходам. В случае, если в расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, то суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, принимаются к вычету в указанном размере. Письмо Минфина РФ от 13.03.12 № 03-07-11/68 НДС при импорте товаров Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога. В то же время известно, что при ввозе товаров на территорию РФ, в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие уплату НДС таможенному органу. Об этом сказано в пункте 17 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Соответственно, НДС, уплаченный на таможне, подлежит вычету после принятия товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенных деклараций. Поэтому отсутствие иных документов, например, оригиналов транспортных документов и накладных, не может являться основанием для отказа в вычете НДС. Письмо Минфина РФ от 13.03.12 № 03-07-08/69 Нюансы корректировок счетов-фактур Составление корректировочного счета-фактуры не выход из ситуации, если причина правок – арифметическая или техническая ошибка, допущенная при указании цены, налоговой ставки, либо стоимости товаров. В этом случае нужно внести изменения в первоначальный счет-фактуру. Также при выставлении корректировочных счетов-фактур следует помнить про разный порядок действий продавца и покупателя при изменении стоимостных показателей в сторону увеличения или в сторону уменьшения. Поэтому, если корректировочный счет-фактура предусматривает как увеличение, так и уменьшение стоимости отдельных позиций, взаимозачет этих показателей неправомерен. Письмо ФНС РФ от 12.03.12 № ЕД -4-3/4143 Налог на прибыль Транспортная накладная – либо то, либо другое, либо одно из двух Первичные учетные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Транспортная накладная также может признаваться оформленным в соответствии с законодательством РФ документом, если налогоплательщиком соблюден установленный порядок ее заполнения. В этой связи, документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом может быть любой из двух правильно оформленных документов: транспортная накладная или товарно-транспортная накладная. Письмо ФНС РФ от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681 Расходы на отчисление в фонд поддержки науки С 1 января 2012 года действует новая редакция НК РФ, которая установила четкий перечень расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. В состав расходов на НИОКР входят отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом. Данные отчисления можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации. Налогоплательщик вправе воспользоваться указанной нормой и в том случае, если он является учредителем такого фонда. Никаких ограничений на этот счет НК РФ не содержит. Расходы должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими документами. Письмо Минфина РФ от 23.03.12 № 03-03-06/1/156 «Первичка» - новая, правила - старые Для целей применения налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю. В том числе и при оформлении документов с использованием электронно-цифровой подписи. Никаких особенностей при определении даты отгрузки для таких документов нет. Письмо Минфина РФ от 23.03.12 № 03-07-11/80 Молодые компании льготу не заслужили Закон установил для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, нулевую ставку налога на прибыль на период с 2011 по 2020 годы. Однако вновь созданным образовательным и медицинским организациям не удастся воспользоваться данным послаблением в течение первого налогового периода своей деятельности. Организации, изъявившие желание применять нулевую налоговую ставку, не позднее, чем за один месяц до начала налогового периода (года), начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление и копии лицензий на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Вновь созданные организации не могут выполнить условий о численности персонала и наличии лицензии. Поэтому за первый налоговый период они не вправе применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль. Письмо Минфина РФ от 15.03.12 № 03-03-10/23 НДФЛ Выходное пособие: льготы для северян C 1 января 2012 года выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка. Соответственно, доходы, превышающие указанную сумму, облагаются налогом. Данное правило действует в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, Письмо Минфина РФ от 26.03.12 № 03-04-05/6-368 Имущественный вычет по жилью не резиновый Физическое лицо не сможет включить в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого при приобретении жилого дома и земельного участка, сумму процентов, уплаченную продавцу за предоставление рассрочки платежа. Как известно, имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется, в частности, в отношении расходов на приобретение жилого дома, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилых домов и земельных участков. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа в этом перечне не поименованы. А значит, такие расходы при предоставлении имущественного налогового вычета не учитываются. Письмо Минфина РФ от 14.03.12 № 03-04-05/7-294. Как расшифровать резидента Для выполнения обязанностей налогового агента организации необходимо установить налоговый статус физического лица, которому она производит выплаты. Признание физического лица налогоплательщиком налога на доходы производится организацией, производящей выплаты, самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. Ответственность за правильность определения налогового статуса возлагается на организацию. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ, законодательно не установлен. Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы. Доходы нерезидентов РФ, полученные за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ. Соответственно, подтверждения того, что физические лица-получатели доходов являются резидентами иностранного государства, не требуется. Письмо Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64 Счастливые родители заплатят НДФЛ Организации, компенсирующие своим работникам часть родительской платы за содержание ребенка в детском саду, обязаны удержать с этих выплат соответствующую сумму НДФЛ. По общему правилу, средства, получаемые родителями в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в дошкольных образовательных организациях, от НДФЛ освобождаются. Однако это касается тех средств, которые выплачиваются в соответствии с законом «Об образовании». В нем сказано, что в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих дошкольные образовательные организации, их родителям (законным представителям) компенсируется часть родительской платы. Эти средства поступают из бюджетов субъектов Российской Федерации. Выплаты, произведенные за счет иных источников (в том числе и за счет работодателей), облагаются налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Письмо Минфина РФ от 13.03.12 № 03-04-05/3-293 Оплата проезда за подрядчика ведет к НДФЛ Компания отправляет специалиста для участия в конференции, заключив с ним договор на оказание услуг. При этом она оплачивает ему проезд к месту проведения мероприятия, проживание и регистрационный сбор за участие. С таких выплат придется удержать НДФЛ. Подобные затраты непосредственно связаны с оказанием услуг по гражданско-правовому договору. А значит, они оплачены в интересах подрядчика и считаются его доходом в натуральной форме, который облагается НДФЛ. Письмо Минфина РФ от 20.03.12 № 03-04-05/9-329 Специальные налоговые режимы Как подсчитать проданный товар на «упрощенке» Компании на УСН учитывают расходы по товарам после их продажи. Часто посчитать точное количество проданных товаров затруднительно (например, при больших объемах продаж). Для этого случая НК РФ разрешено использовать несколько методов оценки покупных товаров. Так, налогоплательщик может определять расходы по стоимости первых или последних по времени приобретения товаров, по средней стоимости либо по стоимости единицы товара. Письмо Минфина РФ от 07.03.12 № 03-11-11/70 Посредник не может действовать до получения поручения от принципала Компания на УСН, работающая по агентскому договору, может учитывать в доходах только агентское вознаграждение при определенных условиях. Агент должен совершить сделку с третьими лицами: после заключения агентского договора с нанимателем (принципалом); и только в интересах принципала. В информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85 сказано, что сделка агента с третьим лицом, совершенная до подписания договора комиссии, не может быть признана заключенной для исполнения поручения комитента. Письмо Минфина РФ от 11.03.12 № 03-11-06/2/39 Обязательная страховка пойдет на расходы 1 января 2012 года владельцы опасных объектов обязаны страховать гражданскую ответственность за причинение вреда в результате аварии. Расходы по данному виду страхования можно учесть при определении налоговой базы по УСН. Закон относит к опасным объектам лифты и эскалаторы на объектах торговли, общественного питания, в административных учреждениях и на иных объектах, связанных с обеспечением жизнедеятельности граждан. С 1 января 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности собственника здания (торгового центра), в котором используются грузопассажирские лифты, могут учитываться при применении УСН. Письмо Минфина РФ от 12.03.12 № 03-11-06/2/41 Бланки и формы Новая форма отчетности в ПФР Для отчетности в Пенсионный фонд за I квартал 2012 года утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование РСВ-1 и порядок ее заполнения. Приказ Минфина РФ от 15.03.12 № 232н Электронный документооборот сохранит сокращение лесов Сибири Утверждены рекомендуемые форматы унифицированных форм первичной учетной документации: товарной накладной ТОРГ-12 и Акта приемки-сдачи работ (услуг). Форматы разработаны в целях реализации положений НК РФ по истребованию документов в рамках налогового контроля. С их помощью налогоплательщики смогут направлять по требованию налогового органа электронные документы, формируемые между хозяйствующими субъектами с использованием ЭЦП и являющихся основанием для исчисления и уплаты налогов. Сделан еще один важный шаг, который позволит организациям и налоговым органам полноценно обмениваться первичными учетными документами в электронном виде. Приказ ФНС РФ от 21.03.12 № ММВ-7-6/172@ Не для всех (Спецсообщения) Кредитным организациям Как идентифицировать клиентов Скорректировано положение ЦБР об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма. Документы, составленные полностью или в какой-либо части на иностранном языке, представляются банку с надлежащим образом заверенным переводом. Исключение составляют документы, удостоверяющие личность физ.лиц, выданные компетентными органами иностранных государств и составленные на нескольких языках, включая русский. Данное требование не распространяется на документы, выданные зарубежными органами, удостоверяющими личности физ.лиц, если физические лица могут подтвердить право законного пребывания в России (например, с помощью въездной визы, миграционной карты). Если у банка имеется перевод документа на русский или он составлен на нескольких языках, включая русский, сведения, содержащиеся в нем, фиксируются на русском языке. В иных случаях данные отражаются с использованием букв русского и (или) латинского алфавита. Указание Банка России от 10 февраля 2012 г. N 2785-У А в перспективе? Экономический рост! Принято решение оставить без изменения ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям ЦБР. Учетная ставка Банка России с 26.12.2011 составляет 8%. Данное решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста при том, что сохраняется неопределенность развития внешнеэкономической ситуации. Отмечено, что в феврале и начале марта 2012 г. продолжилось замедление инфляции. Этому способствовали запланированный перенос повышения большинства регулируемых цен и тарифов на середину текущего года, а также наблюдаемое укрепление рубля. Уровень ставок денежного рынка рассматривается ЦБР как приемлемый на ближайшие месяцы. Информация Банка России от 13 марта 2012 Дополнения в ведение кассовых операций в кредитных организациях Внесены коррективы в порядок ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки, инкассации банкнот и монеты Банка России. Конструкция программно-технических средств (ПТС) может предусматривать полистное вложение клиентом, а также выдачу ему принятых наличных денег без обработки в кредитной организации, ее внутреннем структурном подразделении (ВСП). Указано, что с 1 января 2013 г. такие ПТС должны иметь функцию распознавания не менее 4 машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Коррективы в организацию работы по ведению кассовых операций: кредитная организация, ВСП могут выдавать наличные деньги за счет поступлений в кассы, в т. ч. от инкассаторских работников, в выходные, нерабочие праздничные дни, после обработки денег и отражения принятых сумм в кассовом журнале по приходу 0401704. Банкноты, выдаваемые клиентам полными и неполными пачками, отдельными корешками, сформированными кредитной организацией, ВСП, а также отдельными купюрами из указанных упаковок, должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин. Машины должны делить денежные знаки на годные к обращению и ветхие и распознавать машиночитаемые защитные признаки банкнот Банка России. Обязательно проверяются как минимум 4 таких признака. В аналогичном порядке обрабатываются наличные деньги для загрузки банкомата и кассового терминала. Указание Банка России от 07.02.2012 № 2783-У Финансовым компаниям Наследник вправе требовать возврата НДФЛ. В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением в установленном порядке его умершим. Следовательно, со смертью физического лица - клиента организации-брокера были прекращены обязанность этого лица по уплате налога (в том числе в части дохода от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок), а также обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов указанного налогоплательщика. В случае предъявления наследником требования к организации о выплате причитающихся ему при наследовании денежных средств, излишне удержанная у налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом наследнику в установленном п. 1 ст. 231 НК РФ порядке возврата сумм налога налогоплательщику. Письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-197 от 21.02.2012 г. А если кто-то не согласен, тогда в суд! Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом. При этом налоговым агентом в целях данной статьи НК РФ признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок. В соответствии со ст. 22 НК РФ налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов. Письмо Минфина РФ №03-04-05/4-211 от 22.02.2012 г. Про инвестиционные паи замолвите слово. Поскольку специального порядка определения фактической цены сделки в отношении инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения не у управляющей компании не определено, то Минфин РФ полагает, что она должна определяться исходя из общих положений, применяемых к не обращающимся на организованном рынке ценным бумагам и установленных ст. 280 НК РФ с учетом двадцатипроцентного отклонения. Письмо Минфина РФ от 22.01.2012 г. №03-03-06/2/21 Освобождение получили не все. С 2011 г. в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. 23 НК РФ введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011 г. Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 01.01.2011, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. Письмо Минфина РФ №03-04-05/3-225 от 27.02.2012 г. Проверьте себя (подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте) Вопрос 1 Налогоплательщику вручили акт налоговой проверки, к которому прилагались иные документы. Можно ли признать решение, принятое по данному акту, недействительным, в случае если налогоплательщику не передали приложения к акту? Ответ на первый вопрос. Налоговый орган обязан обеспечить защиту прав налогоплательщика на всех стадиях принятия решения о взыскании налогов. Поэтому в случае отсутствия у налогоплательщика приложений к акту существенно влияет на осуществления защиты прав налогоплательщика. Указанные действия налогового органа могут явиться основанием для признания решения недействительным. Постановление ФАС ПО от 22.12.2011г., №А55-4432/2011 Вопрос 2. Вправе ли налоговый орган исчислить налоговую обязанность на основании выписок из банка, в случае отсутствия бухгалтерского учета у налогоплательщика? Ответ на второй вопрос. Ведение бухгалтерского учета является обязанностью налогоплательщика. Первичные учетные документы, отраженные в регистрах бухгалтерского учета служат первичными сведениями для исчисления налоговой обязанности. В случае отсутствия надлежащего учета хозяйственных операций налоговый орган вправе исчислить налоги расчетным путем, в частности с использованием данных получен из выписок по расчетному счету. Определение Санкт-Петербургского городского суда от 29-09-2011г., №33-14852/2011. Для тех, кто еще не подписался! Уважаемые читатели! Вышел из печати Сборник актуальных статей из «Инфокомпаса», к 7 апреля (20-летнему юбилею аудиторской фирмы «Актив»). Название книги: «Между строк законов. Сборник толкований для частных хозяйственных операций». Объем, - тысячи документов, более 500 страниц. Систематизированное размещение сообщений придает сборнику характер справочника по ответам на множество хозяйственных вопросов, нетипичных, либо недорегулированных законодательством. Поэтому книга претендует на роль источника, активно используемого в повседневной работе. Мы сделали это для Вас! Обладатель книги будет экономить массу драгоценного времени. Книга поступила в магазины. В небольшом количестве ее можно приобрести у нас. Наши клиенты имеют возможность узнать больше!
| |||
Главный редактор: Е.Г. Васильева Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru. Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания. | |||
| |||
