Инфокомпас - Январь 2007 - № 1-07 - 2
ПравоПрименение
(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)
Налоговые недоразумения
Нарушения Гражданского кодекса - не налоговые.
Налоговое законодательство не связывает применение правил, налогообложения с нарушением налогоплательщиком норм гражданского законодательства. Нормы налогового права, если не указано иное, подлежат применению независимо от соблюдения сторонами сделки норм гражданского законодательства. Отсюда следует, что затраты налогоплательщика связанные с арендой производственного помещения подлежат отнесению в расходы даже если право аренды производственного помещения не зарегистрировано надлежащим образом.
По материалам дел: ФАС ДО №Ф03-А73/06-2/3152 от 27 сентября 2006г.;
ФАС СКО №Ф08-3567/2005-1437А от 8 августа 2005 год.
За нерадивого не в ответе.
Отнесение в расходы, в целях налогообложения, затрат налогоплательщика – покупателя по приобретению товаров не зависит от наличия документов по реализации указанных товаров у продавца.
По материалам дела ФАС ЦО №А14-17095\777 от 21 августа 2006г.
Ошибки приводят к добавлению срока.
Налогоплательщиком одновременно подается уточненная декларация и заявление на возврат излишне перечисленного налога. В этом случае он вправе рассчитывать на возврат суммы налога только спустя четыре месяца с момента подачи декларации и заявления. В этот срок, по мнению суда, включается время на проведение камеральной проверки (ст.88 НК РФ) время на возврат налога (ст.78 НК РФ).
По материалам дела ФАС ВВО №А11/1671/2006-К2-24/101 от 12 сентября 2006 год.
Налогоплательщик должен знать.
Требование на уплату налогов, в котором не содержится расчета пени, а также не указан период просрочки уплаты налога и сумма недоимки соответствует закону. Налогоплательщик в соответствии со статьями 23, 45, 75 обязан знать сумму своей задолженности.
По материалам дела ФАС ЗСО №Ф04-5772/2006 от 11 сентября 2006г.
Налогоплательщик не обязан, но инспекция имеет право….
Нормы главы 21 НК РФ не обязывают налогоплательщика подавать вместе с комплектом документов, предусмотренным статьей 165 НК РФ так же и документы, обосновывающие право на налоговые вычеты, связанные с расчетами с российскими поставщиками. При этом налоговый орган вправе потребовать эти документы в порядке статьи 88 НК РФ.
По материалам дела Президиума ВАС РФ №1744/06 от 18 июля 2006г.
Бухгалтерский учет важен, однако…
С правильностью отражения на счетах бухгалтерского учета совершенных хозяйственных операций никак не связано право на налоговый вычет по НДС.
По материалам дела ФАС ВСО №А33-9939/06 от 3 октября 2006г.
Ненормативное регулирование
(в письмах и разъяснениях)
Налог на прибыль
Необычная форма инвестиционного взноса
Налогоплательщик, являющийся согласно инвестиционному контракту застройщиком и инвестором, участвует в строительстве комплекса инвестициями в виде арендных платежей за арендованный им земельный участок, на котором осуществляется строительство. При этом дохода в виде стоимости нежилого помещения, полученного по возмездной сделке (инвестиционному контракту), у налогоплательщика не возникает.
Письмо Минфина РФ от 09.11.06 № 03-03-04/1/743
Целевые поступления признают если учет раздельный
У заказчика-застройщика при определении налоговой базы по налогу на прибыль не признаются доходами средства в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Письмо Минфина РФ от 10.11.06 № 03-03-04/1/734
Когда признавать доход при продаже недвижимости?
У организации - продавца недвижимого имущества обязанность по уплате налога на прибыль организаций возникает с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним вне зависимости от даты государственной регистрации таких прав.
Письмо Минфина РФ от 08.11.06 № 03-03-04/1/733
Арендатору «премия» не положена
Произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ. Следовательно, правила применения амортизационной премии в размере 10% на арендатора не распространяются.
Письмо Минфина РФ от 20.10.06 № 03-03-04/1/703
Если арендатор взял ремонт помещения на себя
Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Этот порядок применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 03.11.06 № 03-03-04/1/718
Расторгнут договор лизинга. Амортизация?
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества при досрочном расторжении договора лизинга для целей исчисления налога на прибыль прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Письмо Минфина РФ от 08.11.06 № 03-03-04/1/729
Регистрация прав поможет сэкономить на налогах
Организация приобрела у иностранной компании неисключительные права на пользование товарным знаком, фирменным наименованием, ноу-хау и компьютерной программы. Для признания ежемесячных выплат за пользование изобретением в качестве расходов для целей налогообложения лицензионный договор должен быть зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам.
Расходы, понесенные организацией на приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (после его надлежащей регистрации), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного соглашения.
Письмо Минфина РФ от 07.11.06 № 03-03-04/1/727
Последствия безвозмездной передачи средств по-Минфиновски
Организация безвозмездно получила денежные средства от своего учредителя, владеющего 90% ее уставного капитала. В течение года после этого она приобрела на указанные средства долговые ценные бумаги и права требования у третьих лиц, а затем реализовала их. При этом, в соответствии с п. 16 ст. 270 Кодекса, учитывая, что данное имущество и имущественные права приобретены за счет безвозмездно полученных денежных средств, организация не вправе уменьшить полученные доходы от реализации на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг и прав требования.
Письмо Минфина РФ от 10.11.06 № 03-03-04/1/751
Выдаете заем? Смело применяйте разные ставки!
Статья 40 НК РФ к процентам, начисленным по договорам займа при исчислении налога на прибыль организаций, не применяется.
Письмо Минфина РФ от 07.11.06 № 03-02-07/1-310
Если страхуете ответственность по обязательствам РФ
Страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования, по которым страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации, признаются расходами для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 17.10.06 № 03-03-04/4/161
«Переходный период» для расходов на НИОКР
В случае если в декабре 2005 г. был подписан акт приемки-передачи результатов НИОКР, расходы по данному этапу НИОКР признаются в налоговом учете с 1 января 2006 г. в течение двух лет при условии использования данного образца в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Письмо Минфина РФ от 07.11.06 № 03-03-04/1/722
Вперед, за новыми знаниями!
Расходы на обучение сотрудника организации на курсах повышения квалификации по программе "Бухгалтерский учет по международным стандартам" могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Письмо Минфина РФ от 06.10.06 № 07-05-06/244
Командировки и учеба при отсутствии трудового договора - за счет прибыли
При определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда не включаются расходы на командировки и обучение председателя совета директоров хозяйственного общества, поскольку при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Письмо Минфина РФ от 13.11.06 № 03-03-04/1/755
Премия премии рознь
Согласно положениям ст. 252 Кодекса расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли организаций, должны быть обоснованными, т.е. экономически оправданными. Поэтому расходы, связанные с выплатой премии (бонуса) вновь принятому сотруднику до начала его деятельности в организации (не за результаты работы, а для стимуляции специалиста к смене работодателя), по мнению Минфина РФ, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 16.11.06 № 03-03-04/2/246
НДС
НДС платят только те, кто строят сами
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В случае, если реконструкция объекта осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщика, данная норма статьи 146 Кодекса не применяется.
Письмо РФ от 14.11.06 № 03-04-10/20
Кодовая информация на применение ставки НДС в размере 10%
Основанием для применения налоговой ставки 10 процентов при реализации продовольственных товаров отечественного производства является соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне кодов видов продовольственных товаров.
Письмо ФНС РФ от 27.09.2006 N ШТ-15-03/1041
Как учесть НДС при передаче имущества в уставный капитал
Сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений.
Сумма НДС по основным средствам, принятым в качестве взноса в уставный капитал, подлежащая налоговому вычету у принимающей организации, подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".
Письмо Минфина РФ от 30.10.06 № 07-05-06/262
Когда НДС «сидит внутри» продаваемого имущества
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета.
Письмо Минфина РФ от 09.10.06 № 03-04-11/120
Еще рано подводить итоги
Правилами предусмотрено, что в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета налога. При этом показатель "Всего к оплате" в данной графе 5 не предусмотрен. Если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета налога на добавленную стоимость в таком счете-фактуре не проставляется.
Письмо Минфина РФ от 04.10.06 № 03-04-11/187
Арендуете у государства – не платите налог
Оснований для обложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, не имеется.
Письмо ФНС РФ от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@
Мена с иностранцем от НДС не освобождает
Уплата НДС в бюджет российскими организациями при исполнении ими обязанностей налогового агента в случае приобретения по договорам мены у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производится в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса, то есть не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществляется оплата товаров, принадлежащих иностранному лицу, неденежными средствами. При этом налог уплачивается за счет собственных средств российской организации.
Письмо ФНС РФ от 17.11.06 № ШТ-6-03/1122@
Особенности торговли с белорусскими поставщиками при ввозе для хранения
При торговле между Россией и Республикой Беларусь для целей уплаты НДС налоговая база определяется в случае приобретения товаров (за исключением продуктов переработки). Поскольку в случае ввоза товаров для хранения операция по приобретению товаров налогоплательщиком не осуществляется, соответственно нормы Соглашения между странами в этом случае не применяются.
При реализации товаров, местом реализации которых является Российская Федерация, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации-покупателя возникают обязанности налогового агента, предусмотренные статьей 161 Кодекса. При этом российская организация - налоговый агент обязана исчислить, удержать у белорусского налогоплательщика-продавца и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
Письмо ФНС РФ от 03.10.06 № 03-2-03/1868
