Инфокомпас - Январь 2007 - № 1-07 - 3

Налог на имущество

Налог на имущество по объектам жилфонда

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объекты жилищного фонда, являющиеся объектами недвижимого имущества, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, относятся к объектам налогообложения налогом на имущество организаций. При этом эти объекты исключены из объектов, погашение стоимости которых посредством начисления амортизации не предусмотрено.

В отношении объектов жилфонда, принятых к бухучету в качестве объектов основных средств, амортизация должна начисляться после 1 января 2006 года, а по объектам жилфонда, поставленным на баланс до указанной даты, организации продолжают начислять в конце года износ.

Письмо ФНС от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062

Договор сублизинга – налог на имущество не платится дважды

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Как при договоре лизинга (финансовой аренды), так и при договоре сублизинга (поднайма) налогоплательщиком является балансодержатель лизингового имущества, условия постановки на баланс которого устанавливаются соответствующими договорами. Следовательно, двойного налогообложения в отношении данного имущества (основных средств) не возникает.

Письмо Минфина РФ от 30.11.06 № 03-06-01-04/207

Земельный налог

Разъяснения от финансового ведомства

К порядку применения отдельных положений главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ. В частности, рассмотрен случай, когда на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и предоставленном для жилищного строительства, кроме объектов жилищного фонда расположены иные объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (например, магазин). В этом случае при исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, не превышающих 0,3 процента кадастровой стоимости, в отношении всего земельного участка.

Письмо Минфина РФ от 16.11.06 № 03-06-02-02/138

Уплата налога при утрате прав на землю

В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок он вправе по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, произвести не уплату авансового платежа, а уплату земельного налога, исчисленного за налоговый период, с учетом коэффициента К2 и представить в налоговый орган налоговую декларацию до установленного пунктом 3 статьи 398 НК РФ срока представления налоговой декларации.

Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 08.09.06 № N 03-06-01-02/36

Кто заплатит налог на землю под новостройкой?

Земельный участок, на котором возведен многоквартирный дом, принадлежит на праве собственности ОАО. Основанием для уплаты земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка сохраняется за организацией до государственной регистрации прекращения права собственности на данный земельный участок.

Письмо Минфина РФ от 02.11.06 № 03-06-02-04/152

Трудовые отношения

Рассчитываем отпускные по-новому

Если ранее оплата отпусков производилась исходя из фактически начисленной заработной платы за последние три календарных месяца, то с 6 октября 2006 года средний заработок определяется исходя из зарплаты за последние 12 календарных месяцев. Новый порядок исчисления среднего заработка применяется в случаях, когда отпуск предоставлен работнику после 6 октября 2006 года.

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат. Для определения среднего заработка в целях оплаты отпуска необходимо установить: расчетный период для исчисления среднего заработка; сумму учитываемой при расчете среднего заработка заработной платы за расчетный период; средний дневной заработок для оплаты отпуска; количество дней отпуска, подлежащих оплате; сумму заработка для оплаты отпуска.

В случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний заработок для оплаты отпуска определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4, при предоставлении отпуска до 6 октября 2006 года - 29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода. При этом количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Письмо Роструда от 20.11.06 № 1904-6-1

ЕСН

Принцип начисления для ЕСН

Начисленные в текущем отчетном периоде выплаты работнику в связи с его досрочным возвращением из командировки, болезнью, отзывом из отпуска, за прошедшие налоговые (отчетные) периоды, подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу текущего налогового (отчетного) периода.

Письмо Минфина РФ от 29.09.06 № 03-05-02-04/151

Льготы для доноров

Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха в соответствии с трудовым законодательством, не могут считаться выплатами по трудовым договорам.

Указанные выплаты не включаются в объект налогообложения единым социальным налогом на основании положений пункта 1 статьи 236 Кодекса и в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Письмо Минфина РФ от 20.10.06 № 03-05-02-04/160

Для поваров исключение не предусмотрено

Для целей главы 25 Кодекса к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся и столовые, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг своим работникам.

Заработная плата работников столовой, в т.ч. поваров, учитывается по статье 275.1 НК РФ при соблюдении критериев пункта 1 статьи 252 Кодекса и, соответственно, на нее начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 27.10.06 № 03-05-02-04/171

Дивиденды – не повод для ЕСН

Выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании трудового договора, а в соответствии с решением общего собрания акционеров. Поэтому суммы дивидендов не являются объектом обложения по ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 05.10.06 № 03-05-02-04/152

НДФЛ

Уплата налогов по обособленным подразделениям

Головная организация должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, при этом сумму налога, исчисленную с доходов, полученных работниками обособленных подразделений, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. Сведения о доходах физических лиц, как работников головной организации, так и работников обособленных подразделений, должны быть представлены головной организацией по месту своего учета. В случае открытия организацией обособленных подразделений на территории РФ, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представлению соответствующих расчетов и деклараций исполняет головная организация в целом по организации, включая вышеназванные обособленные подразделения, по месту своего нахождения.

Письмо Минфина РФ от 13.11.06 № 03-05-01-04/311

Льготы по НДФЛ распространили на комнаты

С 1 января 2007 года в соответствии с изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс, в перечень объектов недвижимого имущества при продаже и покупке которого может быть применен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, включены комнаты. Соответствующее положение будет применяться к сделкам при приобретении жилья, расходы по которым будут производиться после 1 января 2007 года.

Письмо Минфина РФ от 17.11.06 № 03-05-01-05/254

Является ли налоговым агентом комиссионный магазин?

При получении физическими лицами доходов от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога указанные лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученных доходов.

При получении физическими лицами от организации доходов от продажи имущества по договорам комиссии, организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

При этом организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.

Письмо Минфина РФ от 05.10.06 № 03-05-01-04/280

Как рассчитать НДФЛ при продаже доли в УК

При реализации доли в уставном капитале ООО продавец – физическое лицо вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли, а также на сумму документально подтвержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал вкладам, при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке.

Письмо Минфина РФ от 30.11.06 № 03-05-01-05/265

Специальные налоговые режимы

Списание стоимости основных средств на «упрощенке»

Учитывая, что налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения является календарный год (пункт 1 статьи 346_19 Кодекса), обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на приобретение основных средств учитываются в целях налогообложения, начиная с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение календарного года равными долями.

Письмо Минфина РФ от 13.10.06 № 03-11-04/2/207

Необходимое условие – реализация товаров

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по транспортировке указанных товаров. Причем расходы по транспортировке товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения после фактической оплаты данных расходов в сумме, относящейся к реализованным товарам

Письмо Минфина РФ от 17.10.06 № 03-11-05/233

Порядок применения в 2006 и 2007 годах коэффициента-дефлятора

Минфин РФ разъяснил порядок определения величины предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 года, ограничивающей право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 года, а также по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 году.

Письмо Минфина РФ от 08.12.2006 N 03-11-02/272

Деятельность агента не переводится на ЕНВД

Предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается непосредственное распространение и размещение рекламы для заказчика. Предпринимательская деятельность организации - агента по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика (принципала), с последующим размещением подрядной организацией (третьим лицом) на данных конструкциях рекламной информации о заказчике (принципале), не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Соответственно, такая деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина РФ от 28.11.06 № 03-11-04/3/509

 

 Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Совершенствуется ваш бухгалтерский учет

Изменена структура плана счетов, характеристики некоторых счетов, а также порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
Основные изменения коснулись раздела 1 «Капитал и фонды», раздела 3 «Межбанковские операции», раздела 4 «Операции с клиентами», раздела 5 «Операции с ценными бумагами», раздела 6 «Средства и имущество» главы А «Балансовые счета», раздела 4 «Расчетные операции и документы», раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» главы В «Внебалансовые счета».

Указание Банка России от 11.12.2006 № 1757-У

Разъяснен порядок работы с кредитными картами после введения запрета…

После введения запрета Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и открытие банковских счетов физических лиц в соответствии со ст. 47 и 48 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» банк утрачивает право осуществлять эмиссию кредитных карт, осуществление операций с которыми требует открытия банковских счетов физических лиц в банке – эмитенте карты. Данные ограничения не распространяются на эмиссию кредитных карт и осуществление с ними операций без использования банковского счета в банке – эмитенте карты.

Письмо Банка России от 15.12.2006 № 158-Т

Инспектировать банки теперь будут иначе

Изменения коснулись полномочий и порядка работы Главной инспекции и инспекционных подразделений Банка России.
В состав лиц, имеющих право проводить проверки деятельности кредитных организаций, включены аудиторские организации, которые могут осуществлять вышеназванные функции по поручению Совета Директоров Банка России.

Указание ЦБР от 15.12.2006 № 1762-У

Уточнения по противодействию отмыванию доходов...

Договоры участия в долевом строительстве, заключенные до вступления в силу Федерального закона от 30.12.2004 № 213-ФЗ, не являются сделками, подлежащими обязательному контролю, и информация о них в уполномоченный орган не направляется. Договоры участия в долевом строительстве, заключенные после вступления в силу 213-ФЗ подлежат обязательному контролю (если сумма договора равна или превышает 3 000 000 рублей в эквиваленте), и сведения о таких договорах должны фиксироваться и направляться в уполномоченный орган.

Инструкция ЦБР от 14.09.2006 № 28-И

Убытки от мошенничества с картами – еще не оправданные расходы.

Убытки банка, понесенные в результате мошеннических действий третьих лиц при операциях, связанных с использованием клиентами банка банковских (платежных) карт, для целей налогообложения прибыли нельзя признать оправданными и экономически обоснованными расходами.

Письмо Минфина РФ от 02.11.2006 № 03-03-04/2/229

Порядок в приостановке операций по счетам

С 01 января 2007 года утвержден порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе, в случае если невозможно его отправить в электронном виде.

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/824@

Профучастникам рынка ценных бумаг

Неорганизованный фондовый рынок под контроль!

Брокеры, дилеры, управляющие, акционерные инвестиционные фонды, а также управляющие компании инвестиционных фондов, паевые инвестиционные фонды и негосударственные пенсионные фонды должны представлять информацию о сделках купли-продажи (за исключением сделок репо), совершенных ими не на торгах организаторов торговли, по их выбору на любую фондовую биржу. Данный Приказ вступает в силу по истечении семи дней после дня его первого официального опубликования.

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 22 июня 2006 г. N 06-67/пз-н

Пользователей водных объектов касается!

С 1 января 2007 года вступают в силу правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2006 г. N 764

Целевые расходы у некоммерческой организации

Целевые средства в виде пожертвования, полученные фондом на приобретение офисного здания для размещения аппарата управления фонда и израсходованные на эти цели в соответствии с указанием жертвователя, следует рассматривать в целях налогообложения как доходы (расходы), полученные (произведенные) за счет средств целевого финансирования. Указанное не распространяется на часть средств, направленных фондом на приобретение сдаваемых в последствии в аренду площадей здания.

Письмо Минфина РФ от 24.10.06 № 03-03-04/4/168

Московским организациям и предпринимателям!

Увеличилась величина прожиточного минимума в Москве!

В городе Москве установлена следующая величина прожиточного минимума за III квартал 2006 г.:

•  в расчете на душу населения - 5 124 рубля;

•  для трудоспособного населения - 5 795 рублей;

•  для пенсионеров - 3 533 рубля;

•  для детей - 4 381 рубль.

Постановление Правительства Москвы от 5 декабря 2006 г. N 931-ПП

Москва начинает борьбу с генетически модифицированными продуктами

29 ноября 2006 года Москва приняла закон, которым вносятся изменения в Закон города Москвы "О продовольственной безопасности города Москвы". В соответствии с внесенными изменениями запрещается использование средств бюджета города Москвы, в том числе предоставляемых в виде кредитов, для закупки и производства продовольствия, содержащего генетически модифицированные источники.
Закон уже вступил в силу.

Закон г. Москвы от 29 ноября 2006 г. N 59 "О внесении изменения в статью 13 Закона города Москвы от 12
июля 2006 года N 39 "О продовольственной безопасности города Москвы"

Организациям и предпринимателям Московской области!

Московская область решила «налогооблагаться» как все

С 1 января 2007 года в Московской области прекращают действие следующие законы, устанавливавшие специальные нормы налогообложения в этом субъекте Российской Федерации:
1. Закон Московской области N 4/94-ОЗ "О ставке налога на прибыль страховщиков";
2. Закон Московской области N 150/2004-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области";
3. Закон Московской области N 243/2005-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области";
4. Закон Московской области N 272/2005-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области".
Прекращением действия Закон Московской области N 150/2004-ОЗ не означает, что на территории Московской области не будет применяться специальный налоговый режим ЕНВД. В соответствии с Налоговым кодексом ЕНВД вводится актами муниципальных районов, городских округов. Поэтому по вопросам налогообложения ЕНВД нужно обращаться в местные администрации.

Закон Московской области от 3 ноября 2006 г. N 199/2006-ОЗ "О признании утратившими силу некоторых з
аконов Московской области в сфере налогообложения"

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: В.Н. Назаров, Н.А. Красавин, О.А. Павленко, К.Л. Жутяева