Архив

Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень №11/2010 ноябрь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: (495)925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Доходы авторов увеличатся!

Вследствие внесения поправок в некоторые статьи четвертой части ГК РФ возможность бесплатного использования объектов исключительных прав минимизируется.

Воспроизведение правомерно обнародованного произведения допускается без выплаты вознаграждению правообладателю только при необходимости и исключительно в личных целях.

Федеральный закон от 4 октября 2010 г. N 259-ФЗ

"О внесении изменений в часть четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Ужесточение требований на рынке ценных бумаг.

Эмитентов ценных бумаг обяжут раскрывать больше информации на рынке ценных бумаг любым заинтересованным лицам.

В частности, они должны будут представлять помимо бухгалтерской, финансовую отчетность. Обязательным станет: представление информации о созыве и проведении общего собрания участников (акционеров) эмитента; о решениях, принятых общим собранием участников (акционеров) эмитента, о проведении заседания совета директоров (наблюдательного совета) эмитента и его повестке дня, в том числе о принятых на заседании решениях; о рекомендациях в отношении размеров дивидендов по акциям эмитента и порядка их выплаты; об одобрении сделок, признаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации крупными сделками или сделками, в совершении которых имеется заинтересованность.

Эмитент также обязан сообщать в отношении себя, а также контролирующего лица и подконтрольной эмитенту организации о появлении признаков банкротства, в том числе и о решении арбитражного суда о признании одного из указанных лиц банкротом.

Помимо того, обяжут представлять информацию о заключении эмитентом договора о включении его ценных в список ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранном финансовом рынке, а также договора с иностранной фондовой биржей о включении таких ценных бумаг в котировальный список иностранной фондовой биржи.

Должны будут эмитенты сообщать и о неисполнении своих обязательств перед владельцами их эмиссионных ценных бумаг.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, которые вступают в силу в иные сроки.

Федеральный закон от 4 октября 2010 г. N 264-ФЗ

"О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и

отдельные законодательные акты Российской Федерации"

ЦБ держит ставку.

Центральный банк, ссылаясь на то, что в октябре сего года темп инфляции замедлился (указав, что за первые 25 дней месяца темпы роста потребительских цен снизились до 0,5% по сравнению с 0,9% за аналогичный период сентября, что свидетельствует о постепенном ослаблении инфляционных ожиданий, вызванных произошедшим ценовым шоком по отдельным группам продовольственных товаров), счел возможным сохранить на ближайшие месяцы стимулирующую денежно-кредитную политику для поддержки внутренних факторов роста.

Таким образом, нынешний размер ставки рефинансированию ЦБ РФ 7,75 процента годовых останется неизменным как минимум до ноябрьского заседания его совета директоров.

Информация ЦБР от 29 октября 2010 г.

Рекомендации ФСФР о представлении электронных документов.

Определены рекомендуемые к использованию средства криптографической защиты информации. Это Крипто-Про, Крипто-Ком, Сигнал-Ком.

Материалы формируются в соответствии с Форматами электронных документов ФСФР России, которые размещаются на официальном сайте Службы на дату такого формирования. Форматы меняются не чаще одного раза в квартал. Участники информируются об этом в срок не позднее месяца до изменения формата путем издания письма, публикуемого на сайте.

Уполномоченное лицо участника информобмена подписывает созданный документ своей электронной цифровой подписью. Затем они упаковываются в zip-архив для отправки.

Участнику информационного обмена рекомендуется использовать латинский алфавит при наименовании файлов.

Участник информационного обмена может направить подготовленный Архив в ФСФР России одним из следующих способов:

- через веб-интерфейс Личного кабинета участника информационного обмена ссылка на который расположена в разделе "Электронный документооборот" на сайте ФСФР России;

- с помощью программы (АРМ "Отправка электронных документов"), размещаемой на сайте ФСФР России.

Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 27 октября 2010 г

"О Технических рекомендациях по представлению электронных документов в ФСФР России"

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

ВАС напомнил о расходах.

Основанием для взыскания санкций и начисления дополнительных налогов явился вывод инспекции о получении налоговой выгоды налогоплательщиком в результате осуществления хозяйственной деятельности через взаимозависимые организации. В частности, налогоплательщик заключил договор на переработку молока из давальческого сырья и агентский договор на реализацию переработанного молока от своего имени с одним и тем же взаимозависимым юридическим лицом.

На основании оценки исполнения заключенных договоров инспекция переквалифицировала отношения между организациями на основании заключенных договоров. Налогоплательщику в целях налогообложения увеличили размер дохода до фактически полученного дохода по агентскому договору.

Однако при исчислении дополнительной налоговой обязанности, в нарушении статей 41,247 Налогового кодекса, инспекция не учла суммы расходов, в частности расходов на приобретение молока. ВАС РФ посчитал такие действия налоговой инспекции незаконными.

Постановление Президиума ВАС РФ

6 июля 2010г., №17152/09.

Право на вычет устояло.

Налоговым органом было доказано, что заключение договора на аутсорсинг имело своей целью исключительно уменьшение налоговой нагрузки по уплате ЕСН. На этом основании налогоплательщику был начислен ЕСН с сумм выплат, произведенных через организацию аутсорсера. При определении налоговой обязанности по ЕСН налоговым органом не были учтены суммы страховых пенсионных взносов (налоговый вычет), совершенные организацией аутсорсером.

ВАС РФ пришел к выводу об обязательном учете при определении налоговой обязанности по ЕСН страховых пенсионных взносов (налоговый вычет) независимо от того, кто их произвел: организация аутсорсер либо налогоплательщик.

Постановление Президиума ВАС РФ

22 июня 2010г, №1997/10

Налогоплательщик попал под расчет.

Налоговая инспекция при проведении проверки выявила ненадлежащий учет доходов, расходов и прочих хозяйственных операций налогоплательщиком при осуществлении им экономической деятельности.

В целях исчисления сумм налогов инспекция применила расчетный метод.

Арбитражные суды признали действия инспекции недействительными в следствие недостоверностью расчета вызванного отсутствием точных показателей экономической деятельности налогоплательщика.

Отменяя судебные акты арбитражных судов, ВАС РФ подтвердил правомерность действий инспекции, указав при этом, что налогоплательщик кроме всего прочего не оспаривал расчет сумм налога произведенный инспекцией.

Правильное ведение бухгалтерского учета и наличие первичных учетных документов в пределах срока их хранения является гарантией начисления налогов в размере, предусмотренном налоговым законодательством.

Постановление Президиума ВАС РФ

22 июня 2010 г, №5/10

Проверки вывели за рамки закона.

Проверки налоговых органов о соблюдении положений законов о применении ККТ и обороту алкогольной и табачной продукции не подпадают под действие федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (№294-ФЗ от 26.12.2008).

Указанные проверки относятся к мероприятиям финансового и налогового контроля.

Постановление Президиума ВАС РФ

22 июня 2010г., №1130/10

Инспекция не заметила объект.

Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в праве на вычет сумм НДС по уплаченному доверительному управляющему сумм вознаграждения. Основанием для такого решения послужил довод инспекции о том, что при исполнении договора доверительного управления недвижимым имуществом не происходит переход права собственности и, следовательно, отсутствует объект налогообложения.

Довод инспекции, по мнению ВАС РФ, является ошибочным. Объектом налогообложения являются услуги доверительного управляющего, которые отнесены 21 главой Налогового кодекса к объектам подлежащим налогообложению. В связи с тем, что инспекция не оспаривала соблюдение налогоплательщиком условий, предусмотренных статьями 169-172 Налогового кодекса, вычет сумм НДС по уплаченному доверительному управляющему вознаграждению признан законным и обоснованным.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 июля 2010г., №2809/10

Восстановление не одобрено.

Налогоплательщик передал по договору о совместной деятельности во вклад недостроенное строение, суммы НДС при оплате которого по договору купли-продажи были приняты к вычету при расчетах с бюджетом. По мнению ВАС РФ, операция по передаче во вклад при исполнении договора о совместной деятельности не является условием для возникновения у налогоплательщика обязанности по восстановлению сумм НДС ранее принятых к вычету, в силу строго ограниченных случаев указанных в статье 170 Налогового кодекса РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ

22 июня 2010г., №2196/10.

При принятии расходов важен коммерческий интерес.

Убыток в форме прощения долга в случае наличие коммерческого интереса направленного на получение дохода может быть признан внереализационными расходами вследствие того, что перечень убытков, признаваемых внереализационными расходами, не является исчерпывающим. При отнесении указанного убытка в расходы, налогоплательщику необходимо доказать наличие критериев предусмотренных статьей 252 Налогового кодекса.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 июля 2010г , №2833/10

Поражение в правах.

Налогоплательщик не имеет право самостоятельно определять налоговый период, в котором следует отнести в состав расходов дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Налоговый период определяется исключительно моментом истечения срока исковой давности.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 июня 2010г , №1574/10

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы налогообложения

Правовой статус писем Минфина

Письменные разъяснения Минфина России не препятствуют налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России. Письма Минфина России не содержат правовых норм, не являются нормативно-правовыми актами и имеют только информационно-разъяснительный характер, вне зависимости от того, дано ли разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц.

Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-02-08/51

Отчетность контрагента – тайна за семью печатями

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа при исполнении им своих обязанностей.

В соответствии со статьей 102 Налогового кодекса сведения о наличии у налогоплательщика прибыли или убытков составляют налоговую тайну. Поэтому сообщать такую информацию по запросам третьих лиц инспекторы не вправе.

Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-02-08/52

Брокерские счета инспекция не увидит

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов). Для целей НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в коммерческих банках и других кредитных организациях, имеющих лицензию ЦБ РФ, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, в частности, организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 11 Кодекса).

Компания не обязана уведомлять налоговиков об открытии брокерского (не банковского) счета за рубежом, предназначенного для проведения операций с ценными бумагами на иностранных биржах.

Письмо Минфина России от 27.09.10 № 03-02-08/57

Подозрения в отмывании

В последнее время возросли объемы денежных средств, переводимых резидентами в пользу контрагентов (резидентов и нерезидентов) на их счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в порядке исполнения обязательств по агентским договорам, договорам комиссии, договорам финансирования под уступку денежного требования и договорам купли-продажи товаров с поставкой на территории РФ. В связи с этим банки станут обращать особое внимание на расчеты компаний с иностранными контрагентами и через иностранные банки. В случае подозрений в отмывании клиентами незаконных доходов и уклонении от уплаты налогов кредитные организации будут информировать Росфинмониторинг

Письмо Банка России от 16.09.10 № 129-Т

НДС

Дорога ложка к обеду

Передача продуктов питания (обедов) безвозмездно физическим лицам, привлеченным к выполнению хозяйственных работ по договорам подряда, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/609

Демонтаж без вычета

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщикам в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поскольку демонтаж (ликвидация) основных средств объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не является, суммы налога, предъявленные подрядными организациями по выполненным работам по демонтажу ликвидируемых основных средств, по нашему мнению, к вычету не принимаются.

Письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-07-11/382

Восстановление «недвижимого» НДС

Если компания, ранее заявившая к вычету НДС со стоимости недвижимости, стала использовать часть здания в необлагаемых операциях, то восстановить налог ей следует в полной сумме, без учета размера площади объекта недвижимости, на которой осуществляются операции, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-07-11/384

Налог на прибыль

Премиальные расходы

При определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Условий об установлении конкретного размера премии в трудовых договорах налоговое и трудовое законодательство не содержит. Работодатель вправе списать в расходы суммы премий, выданных сотрудникам на основании приказа руководителя. Но только при условии, что в трудовом договоре или Положении о премировании, на которое есть ссылка в трудовом договоре, сказано, что премии устанавливают отдельным приказом. Кроме того, прибыль уменьшают лишь премии, связанные с производственными результатами сотрудников.

Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/606

Командировочные «добавки»

Если доплаты до заработной платы как за фактически отработанное время сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-03-06/2/164

Новые нормы для валютных займов

С 2011 года при нормировании процентов по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте, в целях налогового учета компаниям следует применять к ставке рефинансирования коэффициент 0,8. Указанная норма применяется и в отношении обязательств, возникших до 1 января 2011 г.

Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-03-06/2/166

Расходы для будущего

Расходы компании на ремонт законсервированных основных средств обоснованны, поскольку направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход.

Письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-03-06/1/590

Подарки дочерней компании

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Письмо Минфина России от 23.09.10 № 03-03-06/1/611

Налоговый учет затрат во время простоя

Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время вынужденного простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ. Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время вынужденного простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 21.09.10 № 03-03-06/1/601

Штраф по суду может уменьшить прибыль

Если соответствующие выплаты, производимые налогоплательщиком лицу, чье право нарушено, квалифицированы решением суда, вступившим в законную силу, в качестве санкций за нарушение договорных или долговых обязательств либо в качестве возмещения материального ущерба, расходы на такие выплаты могут учитываться в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса.

Письмо Минфина России от 20.09.10 № 03-03-06/1/597

Добровольные взносы – за Ваш счет

Расходы по вступлению в саморегулируемую организацию являются обязательным условием для получения организацией допуска к осуществлению работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. Указанные платежи в целях налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве прочих расходов на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В случае вступления налогоплательщика в саморегулируемую организацию на добровольной основе расходы по вступлению в саморегулируемую организацию в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Письмо Минфина России от 22.09.10 № 03-03-06/1/608

Трудовые отношения

Трудовым документам дали новый срок

Работодатели теперь будут хранить невостребованные трудовые книжки работников не 50 лет, а 75. Срок хранения табелей учета рабочего времени тоже вырос с одного года до пяти лет.

Приказ Минкультуры России от 25.08.10 № 558

Что писать в трудовой книжке директору

Основанием приема на работу директора ООО может быть приказ или решение общего собрания участников общества. В связи с этим в графе 4 трудовой книжки компания вправе записать реквизиты любого из этих двух документов. Инструкция по заполнению трудовых книжек такой порядок допускает

Письмо Роструда от 22.09.10 № 2894-6-1

Страховые взносы

Электронные изменения для взносов в ФСС

Внесены корректировки в технологию приема расчетов формы отчетности 4 ФСС. Это сделано для приема отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам в электроном виде с применением электронной цифровой подписи.

Приказ ФСС РФ от 24.09.10 № 195

Выплаты и подарки - в чем разница?

Выплаты работникам по случаю праздничных и юбилейных дат необходимо облагать взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. А вот передача работодателем сотруднику подарка по договору дарения к объекту обложения страховыми взносами не относится

Письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.10 № 2622-19

Страховые взносы начисляются не всегда

Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами на основании статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19

НДФЛ

Не скрывайте кредитора

В справке, подтверждающей освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом или займом, обязательно должны быть написаны реквизиты компании-кредитора.

Письмо Минфина России от 17.09.10 № 03-04-05/6-559

НДФЛ и страхование жизни

По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни НДФЛ не облагаются только страховые выплаты. В части сумм накопленного инвестиционного дохода освобождение от налогообложения НДФЛ не действует

Письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-04-06/6-215

Получатель доходов – арендодатель

Если налоговый агент выплачивает причитающийся налогоплательщику доход в виде арендной платы его представителю, то он обязан удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика, а не его представителя. Именно арендодатель является получателем дохода, облагаемого НДФЛ.

Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-04-06/10-214

Срок владения важнее, чем доля

Доход от продажи квартиры НДФЛ не облагается, если налогоплательщик владел ею более трех лет. Причем не важно, что сначала жилье находилось в долевой и только потом в личной собственности продавца.

Письмо Минфина России от 13.09.10 № 03-04-05/9-539

Специальные налоговые режимы

Расходы дважды не пройдут

Если компания учла оплату по договору в расходах при расчете налога на прибыль, то после перехода на «упрощенку» она уже не учитывает эти суммы, даже если оплата фактически произошла после смены режима.

Письмо Минфина России от 23.09.10 № 03-11-06/2/151

Перед выплатой дивидендов составьте баланс

Компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения и освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности, определяют размер чистой прибыли по правилам бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 20.09.10 № 03-11-06/2/147

Особенности совмещения режимов УСН и ЕНВД

Компании, которые совмещают «вмененку» и «упрощенку», ведут раздельный учет доходов и расходов, полученных на каждом из этих режимов. Такой порядок налогоплательщик вправе разработать самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике.

Письмо Минфина России от 24.09.10 № 03-11-06/3/132

ЕНВД и кассовые аппараты

Компании и предприниматели на «вмененке» могут не применять ККТ, если выдают по требованию покупателя другой документ, подтверждающий прием денег за товар. Главное, чтобы в нем были все обязательные реквизиты

Письмо Минфина России от 08.09.10 № 03-01-15/7-203

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Как там ставка рефинансирования?

В связи с некоторым замедлением инфляции в октябре 2010 г. и восстановлением темпов экономического развития в стране Банк России решил не менять ставку рефинансирования (с 1 июня 2010 - 7,75%), а также процентные ставки по операциям ЦБР.

Банк России планирует сохранить на ближайшие месяцы стимулирующую денежно-кредитную политику для поддержки внутренних факторов роста.

Вопросы процентной политики планируется обсудить в ноябре 2010 г.

Информация ЦБР от 29.10.2010

А Вы как предохраняетесь от рисков?

В соответствии с Положением № 242-П одна из целей внутреннего контроля - поддерживать банковские риски на уровне, который не угрожает финансовой устойчивости компании и интересам ее кредиторов и вкладчиков. ЦБР приведены Рекомендации по подходам к выбору провайдеров и взаимодействию с ними при дистанционном банковском обслуживании. Они ориентированы на снижение уровней рисков, связанных с использованием кредитными организациями аутсорсинга.

При определении подходов нужно основываться на анализе факторов риска, сопутствующих дистанционному обслуживанию, и компонентов банковских рисков, возникающих из-за действия этих факторов. Анализ проводится исходя из состава провайдеров, требуемых функций и информационного контура указанного вида обслуживания.

Факторы и компоненты следует описать во внутреннем документе кредитной организации, регламентирующем управление банковскими рисками. Он должен использоваться в других внутренних документах, касающихся формирования отношений с провайдерами (включая те, что регулируют внутренний контроль и обеспечение информбезопасности).

Определены конкретные риски, сопутствующие дистанционному обслуживанию с участием провайдеров, возможные причины повышения их уровней, принципы учета факторов и компонентов.

Письмо ЦБР от 26.10.2010 № 141-Т

ЦБР сокращает масштабы прямого вмешательства в процессы курсообразования на внутреннем валютном рынке

С 13.10.2010 ЦБР изменил параметры механизма реализации курсовой политики. Операционный интервал допустимых значений рублевой стоимости бивалютной корзины расширен с 3 до 4 руб.

Отменен установленный 23.01.2009 фиксированный валютный коридор бивалютной корзины (верхняя граница - на уровне 41 руб.).

Указанные меры будут способствовать повышению гибкости валютного курса и сокращению масштабов прямого вмешательства ЦБР в процессы курсообразования на внутреннем валютном рынке.

Информация ЦБР от 13 октября 2010

Операции с наличной инвалютой с участием физ.лиц

ЦБР определил порядок осуществления отдельных видов операций с наличной инвалютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в инвалюте, с участием физлиц.

Приведен перечень указанных операций. В него входят покупка и продажа инвалюты за наличные рубли, чеков - за наличные рубли и инвалюту, выдача инвалюты с банковских счетов, счетов по вкладам физлиц в инвалюте либо в рублях, покупка (продажа) чеков за счет средств на таких счетах (с зачислением денег на них), прием дензнаков иностранных государств, чеков для направления на инкассо и др.

Банк должен сформировать список иностранных валют, используемых в операциях, а также перечень последних в целом по уполномоченному банку и по каждому внутреннему структурному подразделению. Банк самостоятельно определяет, будет ли он работать с монетой иностранных государств. Если решение отрицательное, суммы менее номинала минимального денежного знака иностранного государства по общему правилу переводятся в рубли по курсу, установленному банком.

Инструкция ЦБР от 16.09.2010 № 136-И

Финансовым компаниям

Если нет возможности удержать НДФЛ

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (полностью или частично) налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

При выплате налогоплательщику денежных средств (передаче ценных бумаг) до окончания налогового периода налоговый агент уведомляет налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержать исчисленную сумму налога в течение месяца с момента возникновения этого обстоятельства вне зависимости от того, расторгается налогоплательщиком договор на брокерское обслуживание или нет.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2010 г. № 03-04-06/2-242

А в конце подведем итог…

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Если сумма выплаты, рассчитанная нарастающим итогом, превышает финансовый результат на дату выплаты денежных средств, налог исчисляется с суммы финансового результата с зачетом ранее уплаченной при первом выводе денежных средств суммы налога.

Если финансовый результат, исчисленный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств, налог исчисляется с суммы выплаты.

В случае прекращения до окончания налогового периода договора налогоплательщика с лицом, выступающим в соответствии с НК РФ налоговым агентом по операциям с ценными бумагами, осуществляемым в интересах налогоплательщика, налоговая база по соответствующим доходам определяется с учетом положений п. 15 ст. 214.1 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2010 г. № 03-04-06/2-241

О порядке расчета дисконтного дохода по приобретенным векселям

При начислении дохода в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее определенной даты» в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли используется предполагаемый срок обращения векселя. Этот срок определяется в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).

Письмо Минфина РФ от 11.10.2010 г. № 03-03-06/2/174

Если приобретены облигации по цене выше номинала

Сумма превышения цены приобретения облигации над ее номиналом для целей налогообложения включает в том числе накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный налогоплательщиком продавцу ценной бумаги, подлежащий учету в расходах в порядке, установленном ст. 280 НК РФ.

Распределение указанной суммы пропорционально сроку обращения облигации в налоговом учете НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2010 г. № 03-03-06/2/171

Расходы, да не те.

Организация - брокер или доверительный управляющий в качестве налогового агента не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2010 г. № 03-04-06/2-235

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, А.И.Воронин, Ю.В.Булычева, Т.Н. Кулагина

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте  www.aktiv-group.ru  Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.